Выбор системы налогообложения важен для управления издержками вашей компании, потому что налоговое бремя составляет существенную их часть и сильно влияет на ваш окончательный финансовый результат, но вы не можете выбрать систему налогообложения волюнтаристски [inaudible] сказать: я хочу работать по единому сельскохозяйственному налогу и неважно, что я промышленное предприятие с огромной выручкой. На выбор системы налогообложения налагаются различные законодательные ограничения, но кроме законодательных ограничений вы должны учитывать еще и свои какие-то внутренние бизнес процессы, соотношения затрат на зарплату, сырье, материалы, наличие основных средств и таким образом вы должны каким-то образом уживаться между законодательными ограничениями и между теми требованиями, которые ваша структура предприятия и ваши бизнес процессы налагают на вас, чтобы сделать это все более эффективным. Соответственно основные критерии выбора систем налогообложения это вид деятельности, который вы ведете, влияет организационно-правовая форма, потому что не все системы налогообложения подходят для разных организационно-правовых форм. Это количество работников, которые работают у вас на предприятии, это размер вашей выручки, структура доходов, структура основных средств на балансе предприятия, это круг основных клиентов и потребителей, например, если у вас клиенты и потребители работают с НДС, вам трудно будет быть компанией, которая работает на специальном налоговом режиме без НДС. Они будут относиться к вам без понимания, особенно их бухгалтерия. Также региональные особенности налоговых режимов будут влиять на то, каким образом вы выбираете свою систему налогообложения. Наличие внешнеэкономической деятельности, наличие под акцизной продукции,еще много много много факторов, часть из которых, повторюсь, определены законодательно. Отчасти это всего лишь характеристики вашего предприятия, которые вы должны учитывать при бизнес- планировании и при определении своего последующего налогового бремени. Если говорить о системах налогообложения, их больше, но наиболее часто применяемые, особенно при старте предприятия и в принципе наиболее часто применяемые это общая система налогообложения, которую применяет большинство крупных предприятий, точнее все крупные предприятия и некоторые мелкие. Это упрощенная система налогообложения, которую применяют предприятия малого бизнеса очень широко и с большим удовольствием и единый налог на вмененный доход, который применяют только отдельные предприятия мелкого и среднего бизнеса, которые ведут некие специфические виды деятельности в том числе как раз законодательные ограничения. Общая система налогообложения, это та система которую применяют все крупные предприятия и часть предприятий меньшего размера в том случае если для них это по каким-то причинам необходимо, либо в связи с наличием каких-то определенных видов деятельности, либо связи с наличием специфических контрагентов. Общая система налогообложения характеризуется тем, что там присутствует относительно высокая налоговая нагрузка по сравнению с двумя другими налогами режимами, которые мы будем рассматривать. В общей системе налогообложения вы обязательно уплачиваете налог на прибыль, который на данный момент в Российской Федерации составляет 20 процентов, вы уплачиваете налог на имущество, которое в зависимости от того места, где находится ваше предприятие, может составлять до 2,2 процента от кадастровой стоимости вашего имущества для недвижимости свыше определенного метража и возможно от балансовой если у вас какие-то специальные назначения этой недвижимости или она небольшого метража. Также вы уплачиваете НДС, который в разных видах деятельности и в том числе например, при экспорте может составлять ноль процентов, а в разных видах деятельности составляет 10 или 18 процентов. И если мы рассматриваем ведение бизнеса со стороны собственника физического лица, когда вы являетесь собственником предприятия на основной системе налогообложения, вы в том числе распределяя на себя прибыль, если вы являетесь резидентом РФ, еще вы уплачиваете 13 процентов подоходного налога, который расхожим образом называют налог на дивиденды. Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, у вас действуют определенные требования. Она более интересна, но применять ее могут не все. Так, при применении упрощенной системы налогообложения запрещён ряд видов деятельности, в том числе производство под акцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых и так далее. Полный список данных видов деятельностей содержится в налоговом кодексе, то есть если вы качаете нефть, даже очень маленькими-маленькими объемами, упрощенцем уже вы быть никак не можете. Кроме того для упрощенной системы налогообложения существуют ограничения на долю других организаций, т.е. юридические лица не могут владеть упрощенной организацией на упрощенной системе налогообложения более чем на 25 процентов. Количество работников предприятия на упрощенной системе налогообложения не может быть более ста. Также существуют ограничения по стоимости основных средств и величине годовой выручки для предприятий, которые живут на упрощенной системе налогообложения, но данные величины меняются ежегодно, поэтому сейчас мы их произносить не будем, можете посмотреть их в дополнительных материалах. Налоговые преимущества упрощенцев, то есть компании, которые сидят на упрощенной системе налогообложения, заключается в следующем. Они не платят ни налог на прибыль, ни НДС. Вместо этого они платят единый налог. Единый налог устанавливается от базы по выбору самого упрощенца, той же самой компанией, которая выбрала для себя упрощенную систему налогообложения. Она может решить будет она платит налог либо от доходов, либо от разницы между доходами и расходами. Следует помнить, что то, что в налоговом кодексе называется доходами, это выручка, а то, что в налоговом кодексе называется разница между доходами и расходами, это в нашем общем экономическом понимании прибыль. То есть можно выбрать, ты будешь платить налог либо от выручки либо от прибыли. В зависимости от этого установлены ставки. Ставки налога в зависимости от того, в каком городе или регионе вы находитесь, если вы платите от выручки будут от одного до шести процентов, от прибыли от пяти до пятнадцати процентов, и согласитесь, это гораздо более интересно, чем платить налог на прибыль 20 процентов и НДС 18. В части НДФЛ для собственника компании, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, здесь условия такие же как при общей системе налогообложения, вы платите 13 процентов если вы резидент Российской Федерации. Но есть один нюанс, если на упрощенную систему налогообложения переходит предприниматель, который ведет свою деятельность без образования юридического лица в виде индивидуального предпринимателя, то он вообще не выплачивает этот самый подоходный налог, т.е. общая сумма его налогообложения заключается в том, что например он платит шесть процентов от своей выручки, то есть от совокупного дохода, ну и дополнительно у него появляются еще страховые взносы в социальные фонды, о которых мы сейчас говорить не будем, это тоже незначительные для него суммы и таким образом для индивидуального предпринимателя, который использует упрощенную систему налогообложения устанавливается наверное самый льготный в принципе возможный в Российской Федерации налоговый режим. Следующий тип системы налогообложения, это единый налог на вмененный доход. Здесь тоже существуют определенные требования к той организации, которая хочет применять такой налоговый режим. Здесь идет существенное ограничение по видам деятельности. В данном случае в отличие от [inaudible] где запрещен ряд вид деятельностей для применения при них упрощенного налогообложения, здесь наоборот, есть ограниченный перечень видов деятельности, при которых вы можете применять единый налог на вмененный доход. Туда большей частью входят общепит и различные виды бытовых услуг, который может оказывать компания населению. Общий смысл единого налога на вмененный доход заключается в том, что он эти маленькие компании, парикмахерские, обувные мастерские, какие-то крохотные кафе и так далее, налоговым органам настолько сложно определить, сколько они на самом деле заработали и как они рассчитывались со своими сотрудниками, сколько им заплатили на самом деле их покупатели, часто вы в парикмахерской просите чек? Наверняка не часто. Соответственно, налоговый орган не хочет все это контролировать, поэтому создан специальный режим, единый налог на вмененный доход устанавливается некий базовый норматив доходности, которая например должно получать кафе определенной площадью с определенным количеством столиков и в зависимости от этого устанавливается нормативная ставка налога, которое это кафе должно заплатить, и неважно сколько оно на самом деле заработало. Соответственно если это эффективное кафе, то здорово, ты платишь меньший процент налогов, но зарабатываешь много, а налог фиксированный. Если у вас неэффективное кафе, вы платите так же как и эффективное, вам хуже, учитесь работать эффективно. А как рассчитывается, соответственно, единый налог на вмененный доход и какие есть еще ограничения кроме вида деятельности. Точно также есть ограничения на участие других организаций 25 процентов, точно так же количество работников не более ста, размер получаемого дохода в отличие от упрощенца здесь не ограничен, а рассчитывается соответственно ЕНВД следующим образом. Здесь тоже естественно нет налога на прибыль и НДС. ЕНВД рассчитывается так, базовая доходность на физический показатель на К1*К2*15 процентов. Теперь объясню, что это такое. Базовая доходность это некая сумма, которую налоговый орган считает, что вы способны заработать с некой единицей физического показателя. Физическим показателем может быть квадратный метр вашего помещения или квадратный метр автостоянки или наличие какого-то оборудования там на вашем крохотном предприятии, то есть вы умножаете несколько тысяч рублей, которые вы должны заработать с одного квадратного метра вашей парикмахерской или вашего кафе, после чего умножаете это на коэффициент, который соответствует некому инфляционному показателю и рассчитывается минфином и на коэффициент региональный, который устанавливают для каждого региона. После этого вы получаете некую как раз базовую доходность, общую доходность, умножаете ее на пятнадцать процентов на ставку налога и получаете тот итоговый налог, который вы должны заплатить. Соответственно, как правило, когда вы создаете новое предприятие у вас есть выбор между этими тремя основными типами, системами налогообложения. В зависимости от того какой у вас вид деятельности и каков масштаб бизнеса, выбираете какую-то из них и стараетесь уменьшить свои налоги.
