Domina las habilidades técnicas necesarias para analizar estados financieros y declaraciones. Después podrás aplicar estas habilidades a un reto empresarial del mundo real como parte de la Programa Especializado de Fundamentos Empresariales de Wharton.
1.4.1: Caso Relic Spotter, Parte 1
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Del curso dictado por University of Pennsylvania
Introducción a la Contabilidad Financiera
64 calificaciones
De la lección
Semana 1: Introducción y Hoja de Balance
Para aprender una lengua extranjera como la Contaduría, se necesita un poco de práctica de las bases fundamentales (gramática, sintaxis, expresiones idiomáticas, etc.). Este material es absolutamente esencial para poder leer y entender los libros escritos en el idioma (en nuestro caso, estados financieros). Esta semana, iniciaremos construyendo estas bases. Comenzaremos con una vista general de los reportes financieros. ¿Qué tipos de reportes se necesitan? ¿Quién hace las reglas? ¿Quién las hace valer? Después cubriremos la ecuación de las hojas de balance y definiremos/discutiremos activos, pasivos y capital de los accionistas. Introduciremos la contabilidad de débito-crédito y practicaremos mucho en traducir transacciones a débitos y créditos. Finalmente, introduciremos el caso de una compañía naciente para que ofrezcan su entendimiento de todos los pasos necesarios para registrar desde la primera transacción de un nuevo negocio hasta el primer juego de estados financieros.
Conoce a los instructores
Brian J BusheeThe Geoffrey T. Boisi Professor
Accounting
Hola, soy el profesor Brian Bushee.
Bienvenido de nuevo.
Con este vídeo comenzaremos el estudio de un extenso caso
que ilustrará el ciclo contable.
El ciclo contable son todos los pasos que tienes que seguir
desde anotar las operaciones hasta elaborar los estados financieros.
El caso se desarrollará en varios vídeos, entrelazado con nuevos
temas que introduciremos y que ilustrarán el estudio del caso.
Empecemos.
Comenzaremos con un rápido repaso.
Hemos visto en los últimos vídeos cómo los asientos del diario pasados
a los mayores pueden usarse para seguir y registrar las operaciones.
Y la clave es asegurarse de que nuestros cargos son iguales a los abonos cuando
registramos esos asientos en el diario.
Si lo hacemos, sabremos que la ecuación del balance de situación se mantiene y
que todo está cuadrado.
Así que los cargos y abonos sustituirán a la ecuación del balance de situación.
Hablamos de que cargo significa anotación a la izquierda y abono, a la derecha.
>> Así que cuando compro algo en la tienda y el cajero dice, "¿débito o crédito?",
¿debo entender que realmente me está preguntando si derecha o izquierda?
>> Por favor, no digas eso.
Me meterás en problemas.
Para asegurar que los cargos y abonos mantienen la ecuación del balance,
establecemos que los activos y los gastos tienen saldos deudores,
lo que significa que los cargos aumentarán este tipo de cuentas y
que los abonos las harán disminuir.
Establecimos que los pasivos, el patrimonio neto y los ingresos tienen saldos acreedores,
así que los abonos aumentarán esas cuentas y los cargos las disminuirán.
También analizamos una imagen visual que podía usarse para recordar esto.
La súper T que mostraba si los cargos o abonos aumentaban o disminuían
los distintos tipos
de cuentas, y hablamos de que deberías imprimirlo y tenerlo a mano hasta que
lo memorices, o que te lo tatúes en el brazo, lo que te apetezca más.
Ahora hablaremos del ciclo contable.
>> ¡Yuju!
¡Demos una vuelta en el ciclo contable!
>> No es ese tipo de ciclo, pero debería ser igual de divertido.
Analizaremos el ciclo contable completo con un caso
extenso que sigue los pasos de una empresa nueva desde sus primeras
operaciones hasta sus primeros estados contables.
Y en eso consiste el ciclo contable.
Primero, el negocio operará durante un periodo fiscal, las operaciones ocurren
y tienes que analizar esas operaciones para averiguar cómo transformarlas
en asientos del diario y luego traspasarlas a mayores en forma de T.
Una vez que termina el periodo, hay que hacer algo llamado balance de comprobación,
para asegurarnos de que no nos hemos equivocado con las sumas o los números.
Luego hacemos algo llamado asientos de ajuste, necesarios
para que los libros estén correctos antes de elaborar los estados contables.
Tras otro balance de comprobación, preparamos los estados financieros.
Cuando hemos acabado con ellos, hacemos algo llamado asientos de cierre,
que lo dejan todo preparado para empezar el nuevo periodo.
Esto lo podemos hacer una vez y otra, y otra,
y otra, y otra, y otra a lo largo de toda la vida del negocio.
Empezaremos el caso con la primera parte del ciclo contable, el análisis de
las operaciones, y luego averiguaremos cómo anotarlas en el diario,
que es registrar cada operación como un asiento en el diario,
llamado por algunos diario general.
Luego pasaremos esos asientos a las cuentas en forma de T,
o libro mayor, donde tenemos el total actualizado de los saldos
de todas las cuentas.
Echemos ahora un vistazo a los hechos del caso.
En marzo de 2012, Rebecca Park detecta una excelente oportunidad de negocio
mientras estudia su primer año de MBA en Wharton.
Lee una historia sobre un estudiante de MBA que mientras corría en el
parque Fairmount encontró una vieja moneda de oro entre los arbustos.
Era una vieja moneda vikinga que se valoró en $77 500.
Se dio cuenta de que podría crear un rentable negocio de alquiler
de detectores de metales portátiles a la gente que quisiera ir al parque Fairmount
a buscar más reliquias vikingas.
Además, Park tuvo la idea de abastecer su tienda con artículos diversos como
botellas de agua y barritas energéticas que podría vender
con un enorme margen a los arrendatarios antes de su expedición al parque.
Park preparó un plan de negocio y contactó con un compañero, Jay Girard,
que tenía un gran fondo conjunto y que creyó que invertiría en la nueva empresa.
Debido a la multitud de otras inversiones, y a su gran carga
con el curso, Girard accedió a invertir como socio comanditario y permitió
que Park administrase el negocio, que llamó Relic Spotter Inc.
Ahora veremos varias operaciones
de la empresa.
Después de leer cada operación, deberías detener el vídeo e intentar
hacer el asiento en el diario.
Piensa en las cuentas que intervienen, si aumentan o disminuyen, y si hay
que cargarlas o abonarlas, luego sigue con el vídeo para ver la respuesta y
la explicación, y entonces pasaremos los asientos del diario al mayor.
Primera operación.
El 1 de abril de 2012, Girard decide invertir $200 000 y Park aporta $50 000
para comprar un total de 25 000 acciones de la nueva empresa.
El valor nominal de las acciones es de un dólar.
En esta operación,
recibiremos $250 000 en efectivo por la emisión de capital.
La caja aumenta en $250 000.
La caja es un activo.
Aumentamos los activos con cargos, así que cargaremos $250 000 en la
caja para que aumente este activo.
También tenemos un aumento de $250 000 en capital aportado, que
es patrimonio neto.
Pero recuerda que tenemos que dividirlo en dos partes,
el valor nominal y la prima
de emisión.
Primero tenemos el capital común por el valor nominal, que aumenta
en 25 000 acciones por un dólar, $25 000.
Hacemos que el patrimonio neto aumente con un abono.
Así que abonamos $25 000 en capital común y luego
abonamos la prima de emisión por los restantes $225 000, que
es la cifra que necesitamos para que los cargos sean iguales a los abonos.
>> Perdone.
¿Puede haber más de un abono en un asiento del diario?
>> ¡Vaya con el valor nominal!
¡¿Otra vez?!
>> Sí, puedes tener más de un abono y/o más de un cargo.
Como dijimos la última vez,
el único requisito es que los cargos sean iguales a los abonos.
Y parece que el valor nominal vuelve a salir.
Veremos muchas veces el valor nominal, así que acostúmbrate.
Tras hacer el asiento en el diario, necesitamos pasar las cantidades
a los mayores, donde tenemos un total actualizado de los saldos de cada cuenta.
Así que creamos un mayor para caja.
Ponemos 250 000 en el debe, o parte izquierda.
Ponemos un 1 pequeño ahí para hacer referencia al número del asiento original
del diario general.
Creamos un mayor similar para capital común.
Por supuesto, el saldo está en el haber.
Y lo mismo para la prima de emisión.
Operación 2.
Al faltarle fondos
para su inversión inicial, Park pide un préstamo de $50 000 al Imperial Bank
de Filadelfia el 1 de abril, usando la casa de sus padres como aval.
El asiento en el diario es...
Bien, no hay asiento en el diario,
porque Rebecca Park está pidiendo prestado el dinero personalmente,
no es Relic Spotter la que pide prestado el dinero.
En otras palabras, Relic Spotter no tiene que devolver el préstamo, sino Rebecca Park.
Hay algo llamado concepto de entidad, que dice que lo único que debería
aparecer en los libros de una empresa son las operaciones de la empresa,
no las operaciones de los empleados, así que dejamos esto al margen.
El préstamo personal de Rebecca Park no aparece en los libros de Relic Spotter.
Una vez dicho esto, será la única vez que hagamos este truco, y en el resto
del caso hablaré de que Rebecca Park hace esto, o que Rebecca Park
hace aquello, pero en el resto del caso las cosas las hará en nombre
de la empresa, así que no volverás a ver este truco otra vez.
Como no hay asiento en el diario, no hay que abrir ningún mayor,
así que podemos pasar directamente a la operación número 3.
El 2 de abril, Park contrata a un abogado para constituir la empresa.
Como es una organización bastante sencilla,
las costas legales son solo $3900.
Echemos un vistazo al asiento del diario.
Siempre recomiendo empezar con la caja si hay dinero en la operación,
porque memorizarás rápidamente si es un cargo o un abono
en la caja cuando recibes o pagas dinero.
En este caso, pagaremos $3900 en efectivo por costas legales, que parece
desorbitado, pero como son abogados no hay más que hacer.
En todo caso, si pagamos en efectivo, la caja disminuye.
La caja es un activo, así que
los activos disminuyen con abonos, y abonaremos $3900 en la caja.
Observarás que aunque empecé con la caja y era un abono,
no lo escribo primero en el asiento del diario.
Como hablamos en un vídeo anterior, siempre empezarás anotando los cargos.
Así que tengo que dejar algún espacio en blanco,
escribir el abono en segundo lugar y sangrarlo.
Ahora necesitamos encontrar un cargo. ¿Qué recibimos por ese dinero?
No estamos recibiendo un activo, esto es más un coste de hacer negocios,
así que será un gasto por costas legales.
Recuerda que los gastos aumentan con cargos, así que cargaremos el gasto en
costas legales, lo que aumentará los gastos y reducirá el patrimonio neto
en 3900.
>> Perdone.
>> ¿Por qué no es un activo?
>> Supongo que podrías decir que es un activo, porque el futuro beneficio es
que podremos explotar indefinidamente el negocio una vez constituidos.
Es un argumento bastante pobre, pero había empresas que llamaban activo a esto.
Ahora las reglas son explícitas,
este tipo de desembolso es un gasto del ejercicio.
Pasemos a los mayores, así que recuperamos nuestra caja.
Ponemos 3900 en el haber o parte derecha con el pequeño 3 para
indicar que es la operación número 3.
Y creamos un mayor para gastos por costas legales con 3900 en el debe
o parte izquierda.
Siguiente operación, la número 4. Para alojar el negocio,
Park compró una pizzería abandonada cerca del parque Fairmount por $155 000
el 7 de abril. El edificio era viejo y necesitó rehabilitación.
Los documentos de compra valoran el terreno en $103 000 y el edificio en $52 000.
Park pagó por el edificio $31 000 en efectivo y firmó
una hipoteca por $124 000 en el Imperial Bank.
¡Guau!, esta es una operación grande, así que requerirá un gran asiento.
Empezamos como siempre por la caja si podemos.
Pagamos $31 000 en efectivo.
La caja es un activo.
Los activos disminuyen con abonos.
Así que abonamos 31 000 en la caja.
Adquirimos terreno y un edificio.
Terrenos y edificios son activos.
Los activos aumentan con cargos, así que cargamos 52 000 al edificio, y
cargamos 103 000 al terreno para hacer que las dos cuentas aumenten.
En este momento, los cargos no son iguales a los abonos, así que no paramos.
Nos falta una pieza, y esa pieza es la hipoteca.
Una hipoteca es un pasivo.
Los pasivos aumentan con abonos,
así que necesitamos abonar 124 000 en hipotecas a pagar,
y nuestros cargos igualan a los abonos.
>> ¿Por qué necesitamos separar las cuentas del terreno y el edificio?
>> ¿Y por qué no registramos intereses a pagar también?
¿No tendremos que pagar intereses por la hipoteca?
>> Estos dos parecen gemelos.
En cualquier caso, ambas preguntas son buenas.
Separamos las cuentas del terreno y del edificio
porque después haremos algo llamado amortización, y estas
dos cuentas recibirán un trato distinto.
Y dado lo interesante de la pregunta, creo que ya lo hablamos en un vídeo anterior,
pero es bueno recordarlo.
No debemos ningún interés cuando firmamos la hipoteca.
Podríamos devolver la hipoteca inmediatamente
y no pagaríamos intereses. Solo conforme pasa el tiempo
y debemos intereses que no pagamos, tendremos que registrar intereses a pagar.
Tenemos que trasladar muchas cosas de este asiento del diario.
Recuperamos el mayor de caja y ponemos otro abono en la parte derecha.
Creamos mayores para edificios, terrenos e hipotecas a pagar.
Operación 5. Park cree que alguna rehabilitación alargaría la vida del
del edificio a 25 años,
con un valor residual esperado de $10 000.
Encarga que los trabajos, por un coste de $33 000, comiencen inmediatamente.
El trabajo se completó el 25 de mayo,
cuando paga en efectivo la cantidad debida por la rehabilitación.
Para esta operación, lo primero que haremos es ignorar eso del valor
residual dentro de 25 años.
Volveremos a esto en un vídeo posterior.
En cambio, nos centraremos en la operación que ocurrió el 25 de mayo,
que es cuando Park paga el dinero.
Pagamos $33 000 en efectivo.
La caja es un activo.
Hacemos que un activo disminuya con un abono, así que abonamos 33 000 en caja.
Ahora buscaremos un cargo.
¿Qué obtuvimos por ese dinero?
Bien, añadimos valor al edificio, así que cargaremos $33 000 al
edificio para aumentar el saldo de la cuenta de edificios.
Recuerda que hacemos que los activos aumenten con cargos.
>> Perdone.
¿Por qué no es un gasto en vez de un activo?
Todos los gastos me parecen activos.
Y los activos me parecen gastos.
¡Vaya!
>> Buena pregunta.
La regla general es que si gastas dinero en mantenimiento,
un coste esperado para mantener el activo, entonces es un gasto.
Pero si gastas dinero en mejorar el capital, que sería
algo que aumentase el valor del edificio o su vida útil,
entonces eso lo incluyes en la cuenta del edificio.
Pero no te preocupes ahora por ello.
Esto es algo de lo que hablaremos con mucho más detalle
posteriormente en el curso.
Luego haremos los mayores. Tenemos otro abono en la parte derecha de la
cuenta de caja y un cargo en la parte izquierda de la cuenta de edificios.
Ahora el saldo de edificios es $85 000.
Te diría cuál es el saldo
de caja,
pero no sé hacer la cuenta de cabeza, así que tendrás que hacerla tú mismo.
Siguiente operación.
Operación número 6.
Park llamó a varios vendedores de detectores de metales hasta que encontró
uno que estaba dispuesto a hacerle un descuento por volumen.
El 2 de junio,
Park compró 240 detectores de metales a un coste medio de $500 por unidad.
Son $120 000 en total.
La innovación del sector es tan rápida,
que Park piensa que las unidades solo durarán dos años,
y que después no tendrán valor residual.
En esta operación ignoraremos otra vez lo de los dos años sin valor residual.
Volveremos a esto en un vídeo posterior.
Necesitamos registrar la operación donde pagamos $120 000 en efectivo
para tener los detectores de metales.
Si pagamos en efectivo, la caja disminuirá.
La caja es un activo, y disminuye con abonos.
Así que abonamos 120 000 en caja.
¿Qué obtenemos, cuál es el cargo?
Bien, obtenemos detectores de metales, que son un activo.
Hacemos que los activos aumenten con cargos.
Así que cargamos 120 000 en los detectores de metales.
>> Espere, ¿por qué no se consideran los detectores de metales existencias?
>> Sí, pensaba que toda mercadería que compra una empresa se llama existencias.
>> Solo usamos la cuenta de existencias para bienes que compramos con la intención
de venderlos lo más rápido posible con un margen.
No llamamos existencias a los detectores de metales porque
pretendemos tenerlos dos años, y usarlos una y otra vez
para generar ingresos del alquiler.
Así que los detectores de metales son más bien una pieza de equipo
que lo que tradicionalmente se consideraría una existencia.
Luego pasamos esto a los mayores.
Añadimos otro abono en la parte derecha de caja.
Es bueno que recaudásemos $250 000, porque los estamos gastando deprisa.
Y creamos un mayor para los detectores de metales, con saldo deudor como activo.
Ya hemos recorrido la mitad del camino, así que por qué no detener este vídeo
y retomar el caso en el próximo vídeo con la siguiente operación.
Hasta entonces.
>> Perdone.
¡Nos vemos en el próximo vídeo! [Traducción: Mersey67]
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